常見合同的涉稅管理有哪些

1、采購合同

對于采購合同，一般要把握的原則是：盡可能延遲付款，善于利用“借雞生蛋再還雞”的技巧。具體來說，應(yīng)從以下幾個方面去著手：未付出貨款，先取得對方開具的發(fā)票;使銷貨方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式，盡量讓對方先墊付稅款;采取賒銷和分期付款方式，使供貨方墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調(diào)度時間;盡可能少用現(xiàn)金支付貨款等。

采購合同一般常用的條款是：全部貨款付完后，由供貨方開具發(fā)票。然而在現(xiàn)實生活中，由于質(zhì)量問題、標準差異等原因，經(jīng)常會出現(xiàn)銷售折讓，無法全部付清款項的情況。在這種情況下，根據(jù)合同是無法取得發(fā)票的，也就無法抵扣稅款，從而會影響稅負，多繳稅款。若將條款改為按實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票，則問題就簡單多了。

2、勞務(wù)合同

目前，勞務(wù)報酬合同中比較常見的條款是：甲方支付全部勞務(wù)報酬，費用由乙方自負。其實，這種條款不利于節(jié)省稅款。最好的勞務(wù)合同模式應(yīng)該是由甲方承擔(dān)相關(guān)費用，乙方獲得凈報酬。

這里涉及勞務(wù)報酬合同的設(shè)計技巧。很多人在簽訂勞務(wù)報酬合同時只注意法律含義，往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。如果費用由乙方自負的話，從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應(yīng)納稅款及各項費用開支后，實際所得卻遠遠下降。作為領(lǐng)導(dǎo)者，企業(yè)主沒有必要掌握這些稅款的精確計算，但一定要有合同的涉稅意識。

3、銷售合同

企業(yè)產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)時間，在很大程度上決定了企業(yè)納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間又會有不同的稅收負擔(dān)。而不同的銷售結(jié)算方式，決定著產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間不同，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間也不同，適用的稅收政策往往也不同。因此在簽訂銷售合同時，必須遵循以下一些基本原則：

(1)未收到貨款不開發(fā)票。

(2)盡量避免采用托收承付與委托收款的結(jié)算方式，防止墊付稅款。因為采取這兩種結(jié)算方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出貨并辦妥托收手續(xù)的當天。

(3)在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款。

(4)盡可能地采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品。

(5)多用折扣銷售刺激市場，少用銷售折扣刺激市場。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除扣額后的余額為計稅金額。稅法為納稅人采取折扣銷售提供了節(jié)稅空間，而銷售折扣是不得從銷售額中扣除的。因此，企業(yè)在確定銷售額時，應(yīng)把折扣銷售和銷售折扣嚴格區(qū)分來。

(6)把握好銷售折讓的稅務(wù)處理方法。

(7)采用預(yù)收貨款能為企業(yè)創(chuàng)造稅收屏蔽效應(yīng)。

對于銷售合同，一般約定將發(fā)出商品全額作為銷售處理。貨物發(fā)出時納稅義務(wù)即發(fā)生，應(yīng)當繳納增值稅。有些商品發(fā)出后許多年才能夠收回貨款，甚至出現(xiàn)壞賬、呆賬，這樣銷貨方在簽訂合同時，應(yīng)注意：以實際支付數(shù)額作為銷售收入，開具增值稅發(fā)票，未支付部分作為借款，按期支付利息。同時，銷貨方還應(yīng)注意將包裝物押金、運費和貨物銷售款項分開簽訂合同，這樣可以適當降低稅負。

4、企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組合同

在企業(yè)合并行為中，應(yīng)注意產(chǎn)權(quán)支付方式的選擇問題。吸收合并時，兼并方既可以用現(xiàn)金支付，也可以用證券支付。如果兼并方用現(xiàn)金或公司債券支付，則被兼并方股東收到現(xiàn)金時就要立即納稅。但如果被兼并方股東收到兼并方股票時可以免稅，待股票出售后方計算損益，作為資本利得課稅。因此，支付股票對被兼并公司的股東而言，可以得到延遲納稅和減輕稅負的優(yōu)惠。不過，兩種不同的支付方式也分別對應(yīng)不同的折舊方法。如果兼并企業(yè)采用股票方式支付，那么兼并中取得的資產(chǎn)將按該資產(chǎn)原來的折舊基礎(chǔ)計提折舊;如果兼并企業(yè)采用債券或現(xiàn)金支付方式，則兼并中所取得的資產(chǎn)將支付價格作為計提折舊的基礎(chǔ)。一般而言，支付價格往往高于被兼并資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)上的賬面價值，這個差額又會對企業(yè)稅負產(chǎn)生重大影響。折舊額越大，應(yīng)稅所得越小，則企業(yè)就可少納所得稅，這就是“折舊抵稅”的作用。因此應(yīng)該對兩種支付方式的獲利情況進行比較。當然，以股票方式支付折舊基礎(chǔ)賬面價值較高的資產(chǎn)是最佳選擇。

5、籌資合同

企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的節(jié)稅效果最好，金融機構(gòu)借款次之，自我積累方式效果最差。通過企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種行為涉及的人員和機構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、抵銷納稅利潤規(guī)模、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機構(gòu)借款次之，借款利息一般可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少企業(yè)所得稅。

自我積累方式下，由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷。而且從稅負和經(jīng)濟效益的關(guān)系來看，自我積累資金要經(jīng)過很長時間才能完成，同時，企業(yè)投入生產(chǎn)和經(jīng)營后，產(chǎn)生的全部稅負由企業(yè)自負。負債籌資則不一樣，它不需要很長時間就可以籌足，投資產(chǎn)生效益后，出資機構(gòu)實際上也要承擔(dān)一定的稅收，所以，負債籌資的財務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高資本收益率等方面。其中節(jié)稅功能反映為負債利息記入財務(wù)費用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對減少應(yīng)納稅額。

因此在簽訂籌資合同時，應(yīng)著重考慮籌資利息。具體方法是：借款方盡量提高利息支付，沖減企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅稅基;出款方再用某種隱蔽形式將獲得的高額利息返還給借款企業(yè)，出款方也可以用更加方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、租賃等服務(wù)，從而達到減輕稅負的目的。

企業(yè)簽署合同有哪些稅務(wù)風(fēng)險

1、涉外勞務(wù)合同簽訂不當引發(fā)的風(fēng)險。

2、涉外特許權(quán)使用費合同簽訂不當引發(fā)的風(fēng)險。

3、勞動合同簽署不當引發(fā)的風(fēng)險

某些企業(yè)在與員工簽訂勞動合同時，工資收入也是簽署稅后金額，由公司負擔(dān)個人所得稅，這也導(dǎo)致在計算應(yīng)納稅所得時，被納稅調(diào)增的風(fēng)險。

如何防止經(jīng)濟合同涉稅風(fēng)險

（一）規(guī)范合同發(fā)票條款

1、明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。

2、明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的時間。

3、明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的類型。

4、明確不符合規(guī)定發(fā)票所導(dǎo)致的賠償責(zé)任。

5、采購合同增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險防范條款。

（二）經(jīng)濟合同稅務(wù)管理格式條款

以下為經(jīng)濟合同中涉稅管理的標準條款。

1、在購貨方未付清貨款前，貨物所有權(quán)仍屬于供貨方。

2、承租方承租使用房屋的房產(chǎn)稅及物業(yè)占地土地使用稅由出租方承擔(dān)。如果發(fā)生承租方繳納前述稅款的情況，承租方有權(quán)從應(yīng)付出租人的租金中扣除并按銀行同期貸款利率加計資金占用費。

3、運輸費計算標準包括因提供服務(wù)運輸所支付的人工費、設(shè)備維修費、保險和因取得運費收入而需繳納的各項稅金。

4、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，由代理人承擔(dān)補繳稅款、滯納金及稅務(wù)罰款的經(jīng)濟責(zé)任。

5、甲方項目建設(shè)期間等其他環(huán)節(jié)的所有稅(除銷售過程的營業(yè)稅外)全部包含在乙方向甲方交納的土地總價款中，甲方不再另行向乙方征收。

或：甲方土地出讓金地方留成部分的×%作為投資開發(fā)扶持資金撥付乙方。

6、雙方達成以下代墊運費條款：

(1)甲方(銷售方)負責(zé)送貨上門，并由甲方負責(zé)在當?shù)芈?lián)系運輸單位，運費由甲方代墊，并授權(quán)甲方以乙方名義按約定的運費條件和標準與不特定承運人簽署運輸合同。

(2)運費發(fā)票由承運方直接開給乙方，并由甲方轉(zhuǎn)交乙方。

(3)乙方收到運輸發(fā)票后，按發(fā)票面額與甲方結(jié)算。

個人簽訂勞務(wù)合同時涉稅風(fēng)險防范技巧

1、個人與企業(yè)簽訂勞務(wù)報酬合同時，最好明確規(guī)定，諸如交通費、住宿費、伙食費等由企業(yè)承擔(dān)，并單獨列示，這樣可以減少個人勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額。

2、在合同中明確分次支付勞務(wù)報酬，可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對較少，以達到少繳納稅款的目的。根據(jù)稅法規(guī)定，屬于一次性勞務(wù)收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。由于勞務(wù)報酬所得實行20%的比例稅率，但對一次收入畸高的，實行加成征收，實際上超過定額部分也是實行超額累進稅率。應(yīng)納稅所得額越大，適用的稅率就越高，應(yīng)納稅額占應(yīng)納稅所得額的比重就越來越大。因此，在合同中明確規(guī)定分次支付勞務(wù)報酬，從而分散收入達到節(jié)省稅款的目的。

3、在符合稅法對“勞務(wù)”的界定下，簽訂用工合同時，可在征得用工單位同意的條件下，來決定是以雇傭關(guān)系拿工資薪金，還是以提供勞務(wù)形式取得勞務(wù)報酬。因為，工資薪金的最低稅率是3%、最高稅率是45%，而勞務(wù)報酬的最低稅率為20%、最高稅率為40%(在20%的基礎(chǔ)上加成100%)。顯然工資薪金比勞務(wù)報酬節(jié)省稅款。