什么是稅收籌劃

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

這個(gè)概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。

企業(yè)所得稅籌劃的意義

1、有助于提高納稅人自覺納稅的意識(shí)。所得稅納稅籌劃是在納稅人自己意識(shí)到應(yīng)該納稅的前提下開展的。

2、有助于納稅人實(shí)現(xiàn)利潤最大化。納稅人在進(jìn)行投資決策分析之后，通過合理的進(jìn)行所得稅納稅籌劃。

3、有助于提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)團(tuán)體，用盡可能少的資金、盡可能低的成本，實(shí)現(xiàn)盡可能多的利潤是企業(yè)追求的最終目標(biāo)。

稅收籌劃的目標(biāo)

1、負(fù)稅的最小化

當(dāng)負(fù)稅達(dá)到了最小化之后，財(cái)務(wù)管理的利潤便達(dá)到了經(jīng)濟(jì)的最大化。這樣的一個(gè)目標(biāo)簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴(kuò)大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。

2、達(dá)到稅后利潤的最大化

稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個(gè)很好的方法和主張，這要求一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理和稅務(wù)的安排有著很好的銜接。

3、稅務(wù)籌劃的問題

傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就是講稅負(fù)盡可能的降低，這個(gè)問題上，它沒有考慮到稅務(wù)籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。

企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃選擇投資地區(qū)與行業(yè)

開展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的優(yōu)惠政策。

2、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。

其中，子公司是具有獨(dú)立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體；而公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)的實(shí)體。

企業(yè)采取何種形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

3、利用折舊的方法開展稅務(wù)籌劃

折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價(jià)值，折舊的計(jì)提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小、利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。

折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利用折舊的方法開展稅務(wù)籌劃。

4、利用存貨計(jì)價(jià)的方法開展稅務(wù)籌劃

存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。

選擇不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同選擇情況選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，使得成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到充分的發(fā)揮。

5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)的資金流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收收益。

6、利用稅費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來獲取稅收利益。

企業(yè)合理避稅節(jié)稅方法

1、充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策比較通用的說法叫作稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。常見的稅收優(yōu)惠形式包括：稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。

2、企業(yè)提高職工公共福利支出

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。

3、利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅

《中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅 所得額中扣除。也就是個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。