什么是稅收籌劃

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！边@一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益。”

這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕。

企業(yè)所得稅籌劃的意義

1、有助于提高納稅人自覺納稅的意識。所得稅納稅籌劃是在納稅人自己意識到應(yīng)該納稅的前提下開展的。

2、有助于納稅人實現(xiàn)利潤最大化。納稅人在進行投資決策分析之后，通過合理的進行所得稅納稅籌劃。

3、有助于提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)是以盈利為目的的社會團體，用盡可能少的資金、盡可能低的成本，實現(xiàn)盡可能多的利潤是企業(yè)追求的最終目標(biāo)。

稅收籌劃的目標(biāo)

1、負稅的最小化

當(dāng)負稅達到了最小化之后，財務(wù)管理的利潤便達到了經(jīng)濟的最大化。這樣的一個目標(biāo)簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。

2、達到稅后利潤的最大化

稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業(yè)的經(jīng)營管理和稅務(wù)的安排有著很好的銜接。

3、稅務(wù)籌劃的問題

傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就是講稅負盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務(wù)籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。

企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃選擇投資地區(qū)與行業(yè)

開展稅務(wù)籌劃的一個重要條件就是投資于不同地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的優(yōu)惠政策。

2、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。

其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實體；而公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)的實體。

企業(yè)采取何種形式需要考慮的因素主要包括：分支機構(gòu)盈虧、分支機構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

3、利用折舊的方法開展稅務(wù)籌劃

折舊是為了彌補固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小、利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。

折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利用折舊的方法開展稅務(wù)籌劃。

4、利用存貨計價的方法開展稅務(wù)籌劃

存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅允許企業(yè)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許采用后進先出法。

選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，會導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同選擇情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應(yīng)得到充分的發(fā)揮。

5、利用收入確認時間的選擇開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)的資金流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。

6、利用稅費扣除標(biāo)準的選擇開展稅務(wù)籌劃

費用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲取稅收利益。

企業(yè)合理避稅節(jié)稅方法

1、充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策比較通用的說法叫作稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。常見的稅收優(yōu)惠形式包括：稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。

2、企業(yè)提高職工公共福利支出

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍（公寓）；免費提供交通便利；提供職工免費用餐等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個人負擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。

3、利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅

《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅 所得額中扣除。也就是個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。