美國(guó)聯(lián)邦稅法所規(guī)定的美國(guó)稅收居民企業(yè)，指根據(jù)美國(guó)50個(gè)州的其中一個(gè)或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各州（特區(qū)）政府注冊(cè)設(shè)立的企業(yè)。因此，企業(yè)（包括合伙制企業(yè)）只要依據(jù)美國(guó)法律在美國(guó)注冊(cè)設(shè)立，則為美國(guó)稅收居民企業(yè)，不論其是否在美國(guó)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，也不論其股權(quán)是否為美國(guó)企業(yè)或個(gè)人所有。

美國(guó)稅收居民企業(yè)需就其全球收入在美國(guó)繳納公司所得稅。全球收入包括由該企業(yè)設(shè)立于美國(guó)境外的分公司所取得的收入（無(wú)論該分公司是否向其美國(guó)總公司分配利潤(rùn)）。全球收入通常不包括該企業(yè)設(shè)立于美國(guó)境外的子公司所取得的未向其分配的利潤(rùn)，除非該海外子公司構(gòu)成美國(guó)稅法規(guī)定的受控外國(guó)公司或被動(dòng)外國(guó)投資公司并取得特定類型的收入。

2017年稅改前美國(guó)聯(lián)邦公司所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅制度。作為2017年稅改的重要部分，美國(guó)聯(lián)邦公司所得稅現(xiàn)為21%的統(tǒng)一比例稅率，適用2017年12月31日后所產(chǎn)生的應(yīng)稅收入。

1.應(yīng)納稅所得額是美國(guó)稅收居民企業(yè)取得的來(lái)源于全球的幾乎所有形式的收入（包括經(jīng)營(yíng)收入、服務(wù)費(fèi)、股息收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金、傭金收入、處置財(cái)產(chǎn)收入和從合伙企業(yè)取得的收入等），在減去允許稅前扣除的折舊額、攤銷額、費(fèi)用、損失和其他特定項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.美國(guó)公司之間的股息收入。自2018年1月1日起，美國(guó)稅收居民企業(yè)從其他美國(guó)稅收居民企業(yè)取得的股息收入的70%可以不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額（2018年1月1日前為50%）。如果收到股息企業(yè)持有分配股息企業(yè)大于等于20%且小于80%的股權(quán)，則取得的股息不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的比例可以提高至80%（2018年1月1日前為65%）。一般而言，關(guān)聯(lián)集團(tuán)內(nèi)（即共同持股比例為80%及以上）的股息分配，在不涉及其他第三方的情況下可以不繳納公司所得稅。

3.合并納稅。美國(guó)母公司及其直接或間接持有 80%以上股權(quán)的美國(guó)子公司可以組成美國(guó)合并納稅集團(tuán)，提交合并的聯(lián)邦公司所得稅納稅申報(bào)表。合并納稅集團(tuán)內(nèi)某一成員公司的虧損可以抵消另一成員公司的利潤(rùn)。除某些設(shè)立在墨西哥和加拿大的子公司外，美國(guó)母公司的境外子公司不能成為美國(guó)合并納稅集團(tuán)的成員。

美國(guó)各州（不征州公司所得稅的州除外）規(guī)定了從1%至12%不等的州公司所得稅稅率。州公司所得稅的計(jì)稅依據(jù)通常為企業(yè)的聯(lián)邦應(yīng)納稅所得額經(jīng)過(guò)該州法律規(guī)定的納稅調(diào)整之后乘以一定的分?jǐn)偙壤蟮贸觥?/p>

在美國(guó)不同州的公司所得稅稅率有較大差異。具體的稅率，可參考以下網(wǎng)站：點(diǎn)擊查看>>。

*以上內(nèi)容源自國(guó)家稅務(wù)局，相關(guān)內(nèi)容更新截至2020年9月