一、殘保金如何計算

有殘疾人職工的單位：某年度殘保金繳納額＝（該年度單位在職職工人數(shù)×1.5％－該年度單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×該年度單位在職職工年平均工資

無殘疾人職工的單位：某年度殘保金繳納額＝該年度單位在職職工工資總額×1.5％

特別提示：“實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”由殘聯(lián)或殘疾人就業(yè)服務機構確定。“在職職工人數(shù)”、“在職職工年平均工資”和“在職職工工資總額”、分檔減繳由殘保金征收機關即稅務部門確定，詳詢稅務部門或12366熱線電話。

二、殘保金減免如何操作

1、殘保金征收

（1）征收對象：未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“用人單位”）。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》財稅〔2015〕72號）

（2）征收比例：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》財稅〔2015〕72號）

注意：各省市實際比例可能不同，如四川、河南、吉林為1.6%，廈門為0.8%(廈門戶籍），深圳為0.5%（深圳戶籍），新疆為2%等。

（3）征收機關：由用人單位所在地的地方稅務局負責征收。無地稅局的地方，由國稅局負責。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》財稅〔2015〕72號）

（4）逾期繳納：未按規(guī)定繳納的，除補繳欠款外，還將自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。（依據(jù)：《殘疾人就業(yè)條例》）

2、殘保金減免

國家為鼓勵企業(yè)積極安排殘疾人就業(yè)，出臺了一系列殘保金減免優(yōu)惠政策：

（1）分檔減繳

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到規(guī)定比例的，按應繳費額的50%繳納。

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按應繳費額的90%繳納。

（依據(jù)：《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》財政部公告2023年第8號）

（2）暫免征收：在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。（依據(jù)：《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》財政部公告2023年第8號）

（3）小微企業(yè)優(yōu)惠：工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)免征。（依據(jù)：《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》財稅〔2017〕18號）

（4）征收標準上限降低：殘保金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。（依據(jù)：《財政部關于降低部分政府性基金征收標準的通知》財稅〔2018〕39號）

（5）不可抗力自然災害：企業(yè)遇到不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可申請減免。

3、殘保金減免流程

（1）勞動合同簽訂：根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇適配人選（考慮殘疾人數(shù)量及殘疾等級）。

（2）入職建檔：辦理入職手續(xù)，建立檔案（殘疾人身份證、殘疾人證、勞動合同）。

（3）培訓就業(yè)：進行針對性培訓，提升員工技能。

（4）審核備案：按規(guī)定時間完成殘疾人備案（單位信息、殘疾人身份/證件、勞動合同）。

（5）審核辦理：準備審核材料，完成殘聯(lián)等部門審核（承諾書、就業(yè)表、身份/證件、社保、流水、合同）。

（6）稅務申報：完成稅務端申報（按比例安排殘疾人就業(yè)審核認定書）。

三、每個公司都需要繳納殘保金嗎

公司不一定要繳納殘保金。如果公司滿足以下條件，則可能無需繳納殘保金：

1、公司在職職工總數(shù)在30人（含）以下。自2020年1月1日起至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

2、公司安排殘疾人就業(yè)達到規(guī)定比例。用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。如果公司安排的殘疾人就業(yè)比例達到或超過這個標準，經(jīng)審核后可以免交殘保金。

如果公司不滿足上述條件，則需要按照規(guī)定繳納殘保金。殘保金的計算一般是按照用人單位上年度安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。