一、個(gè)人養(yǎng)老金如何抵扣個(gè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、中國人民銀行公告》（2022年第34號(hào)），個(gè)人養(yǎng)老金繳存部分可以在個(gè)人所得稅前扣除，具體規(guī)定如下：

1、抵扣額度：每年最高抵扣12,000元（1,000元/月）、按“綜合所得”或“分類所得”計(jì)稅、單位不代扣代繳，需個(gè)人在個(gè)稅APP申報(bào)。

2、個(gè)稅扣除方式：個(gè)人繳納的個(gè)人養(yǎng)老金，可以在稅前扣除后再計(jì)算個(gè)稅；每年最高可減少個(gè)稅2,160元（如果適用45%的最高稅率）；領(lǐng)取時(shí)再按3%稅率繳納個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人養(yǎng)老金抵扣個(gè)稅計(jì)算示例

示例1：年薪20萬元，繳存12,000元

假設(shè)：張先生年薪20萬元，適用20%稅率，繳納12,000元個(gè)人養(yǎng)老金。稅前抵扣后，實(shí)際納稅金額減少。

計(jì)算方式：

計(jì)算稅前應(yīng)納稅所得額：200,000元-12,000元=188,000元

計(jì)算個(gè)稅（按20%稅率）：

（200,000-60,000免稅額）×20%=28,000元

（188,000-60,000免稅額）×20%=25,600元

稅收優(yōu)惠：28,000-25,600=2,400元

張先生通過個(gè)人養(yǎng)老金抵扣，每年減少2,400元個(gè)稅。

示例2：年薪50萬元，繳存12,000元

假設(shè)：李先生年薪50萬元，適用35%稅率，繳納12,000元個(gè)人養(yǎng)老金。

計(jì)算方式：

計(jì)算稅前應(yīng)納稅所得額：500,000元-12,000元=488,000元

計(jì)算個(gè)稅：

（500,000-60,000免稅額）×35%=154,000元

（488,000-60,000免稅額）×35%=149,800元

稅收優(yōu)惠：154,000-149,800=4,200元

李先生通過個(gè)人養(yǎng)老金抵扣，每年減少4,200元個(gè)稅。

總結(jié)：收入越高，個(gè)人養(yǎng)老金的個(gè)稅優(yōu)惠效果越明顯！

二、個(gè)人養(yǎng)老金抵扣個(gè)稅怎么申報(bào)

1、操作流程

（1）登錄個(gè)稅APP

打開“個(gè)人所得稅APP”，點(diǎn)擊首頁下方“辦&查”→“個(gè)人養(yǎng)老金扣除管理”，進(jìn)入申報(bào)界面。

（2）選擇申報(bào)方式

推薦采用“一站式”申報(bào)：選取““一站式”申報(bào)（免下載憑證）”，系統(tǒng)將自動(dòng)獲取個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)信息，無需手動(dòng)下載憑證。

備用方案（若沒有數(shù)據(jù)）：經(jīng)由“錄入憑證申報(bào)”掃描繳費(fèi)憑證二維碼或者手動(dòng)輸入憑證編碼。

（3）填寫申報(bào)內(nèi)容

依據(jù)實(shí)際繳費(fèi)狀況選擇憑證類型與時(shí)間：按照實(shí)際繳費(fèi)情形選擇“月度”或者“年度”憑證類型以及對(duì)應(yīng)的時(shí)間。

核對(duì)信息：確認(rèn)系統(tǒng)自動(dòng)提取的繳費(fèi)金額（每年上限12000元）、賬戶信息等準(zhǔn)確無誤。

（4）提交申報(bào)

選擇申報(bào)方式：

月度憑證：可挑選“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”（需要指定單位）或者“年度自行申報(bào)”。

年度憑證：僅支持“年度自行申報(bào)”。

確認(rèn)之后點(diǎn)擊“提交”，完成申報(bào)。

2、注意事項(xiàng)

（1）憑證時(shí)效性

每月8日之后能夠查詢上月繳費(fèi)憑證，建議在次年1月1日之后集中處理全年數(shù)據(jù)。

繳存時(shí)間：需要在當(dāng)年12月31日之前完成繳存，才能夠抵扣當(dāng)年個(gè)稅。

（2）額度限制

年度抵扣上限為12000元，超出限額的部分無法抵扣。

（3）信息準(zhǔn)確性

保證繳費(fèi)憑證信息（例如金額、賬戶）與實(shí)際相符，避免因?yàn)樾畔㈠e(cuò)誤造成抵扣失敗。若通過單位申報(bào)，需要提前與單位確認(rèn)抵扣信息同步情況。

（4）申報(bào)方式選擇

月度申報(bào)：適合期望每月工資中提前抵扣的納稅人，需要在當(dāng)月及時(shí)提交。

年度申報(bào)：適合自由職業(yè)者或者需要統(tǒng)一匯算的人群，需要在次年3-6月完成匯算清繳。

3、申報(bào)時(shí)間建議

（1）月度憑證

每月繳存之后，建議在次月8日之后通過“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”提交，以便當(dāng)月工資直接抵扣。

（2）年度匯算清繳

最佳時(shí)間：次年3月1日-6月30日（年度匯算期），建議盡早申報(bào)以避免系統(tǒng)擁堵。

若選擇“年度自行申報(bào)”，需要在此期間通過個(gè)稅APP完成操作。

三、個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)3%按本金還是全部

個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)，按照領(lǐng)取額的3%繳納個(gè)人所得稅，不區(qū)分本金和投資收益。也就是說，不管領(lǐng)取的是本金還是投資收益，都得按照領(lǐng)取額的3%繳納個(gè)人所得稅。

與基本養(yǎng)老金免稅不同，個(gè)人養(yǎng)老金在領(lǐng)取時(shí)需繳納3%的個(gè)人所得稅。也就是說，在繳費(fèi)時(shí)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，暫時(shí)不用繳納個(gè)稅，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除。參加人使用“個(gè)人所得稅”App掃描繳費(fèi)憑證上的二維碼就可申報(bào)扣除。

個(gè)人養(yǎng)老金在中間年份產(chǎn)生投資收益時(shí)，也暫時(shí)不用繳納個(gè)稅，直至最終領(lǐng)取時(shí)才繳納。而且，在稅率方面，個(gè)稅稅率有3%至45%七檔超額累進(jìn)稅率，但個(gè)人養(yǎng)老金適用最低一檔3%的稅率，體現(xiàn)了政策的優(yōu)惠和支持。